企业在国际投资、贸易和服务过程中通常会使用转移定价的方式来降低管理成本、合理避税，从而提高企业的国际竞争力。像中国石油企业的境外投资经营活动涉及苏丹、委内瑞拉、哈萨克斯坦、加拿大、泰国等30余个国家和地区。实践中，由于采油国的税收比较低，所以石油公司跨国经营中通常采取各种方式实现转移定价，以达到利益最大化的目的。

何谓转移定价？

转移定价，是指跨国公司内部，在母公司与子公司、子公司与子公司之间销代产品，提供商务、转让技术和资金借贷等活动所确定的企业集团内部价格。这种价格不由交易双方按市场供求关系变化和独立竞争原则确定，而是根据跨国公司或集团公司的战略目标和整体利益最大化的原则由母公司上层决策者人为确定。

如何实现转移定价？

国际企业内部的转移定价从形式上不仅包括有形资产的转移，还包括无形资产的转移；从支付方式上不仅包括贸易性支付，还包括非贸易性支付。下面介绍一些国际企业常用的转移定价方式：

1、货物价格。在国际企业的转移定价中，货物价格的使用占了很大比重。所谓货物，包括生产过程中的原材料、零部件、中间产品、制成品和机器设备等。企业通过使货物价格高于或低于正常交易原则下的市场价格，实现利润的转移、资金的流动；将收入转移到低税负地区的关联企业，而把费用尽量转移到高税负地区的关联企业。货物的转移定价在涉及国际贸易的活动中，应用得非常广泛，通常以留存贸易利润在“低税地”的方式进行。

2、劳务费用。在国际企业体系中，关联公司之间可以通过提供服务，收取高额或低额服务费用来实现转移定价。劳务费用有技术性劳务费和管理性劳务费。这种转移定价的方式通常是控股母公司设立在低税地，配备一定的管理，以及财务人员，作为战略总部向高税地的子公司收取管理费。不难理解香港，新加坡为力求地区总部的位置，而在国际间税务竞争中提供了更为优惠的税率。

3、无形资产。很多行业，例如：科技业、石油业，其特殊的作业特点，决定了在多年的发展中积聚了相当多的专用技术，也产生了众多的专利、商标等知识产权。由于这些无形资产具有独此一家的特点，其价格不具可比性；而且，相对于有形财产而言，无形资产的评定缺乏可操作性，很难找到统一的模式和标准。因此，国际企业可以通过对无形资产的转让和使用进行转移定价，通过相互转移收入和利润进行税务筹划。

其中，最著名的税务筹划案例，大概要数宜家——其商誉以创始人英格瓦•坎普拉德家族基金会的形式持有，基金会根据宜家的销售额，每笔从中提取３％作为“特许权经营费”，从而作为普拉德全体家族成员的私产。

4、贷款。在母公司对子公司进行投资的过程中，贷款较之参股具有更大的灵活性。因为子公司用股息形式偿还母公司的投资，在纳税时不能作为费用扣除，但支付的利息则可以作为费用扣除，而且母公司还可以根据整个公司情况制定利息率的大小。比如，为了增加子公司产品的竞争能力，可以不收或少收利息，使子公司减少产品的成本费用；相反，为了造成子公司亏损的局面，达到在东道国少交税的目的，则按较高的利率收取利息。当然母公司对子公司的放款不是无限制的，它要受到各国规定的公司债务产权比的制约。

5、租赁。租赁是一项相对较新的经济活动形式，获得了迅速的应用和发展。由于某些企业的工业、商业或科学设备在一定时期内可能出现闲置，而另外一些企业又急需这些设备，就使得租赁可以临时性的非正式方式满足双方的要求。随着租赁活动的发展，某些长期需要工业、商业或科学设备的企业发现利用租赁而不是购买这些设备具有财务上的好处，因为这样既避免了企业筹资的负担，解决了财务资金流紧张的问题，而且风险相对较小。

租赁可以作为转移定价的一种方式，在国际企业内部将一个公司的资产堂堂皇皇地转移给另一个公司，从而达到减轻税负的目的。比如，位于高所得税国的子公司A借入资金购买一项资产，并以最低的价格租赁给低税国或无税国的另一个子公司B，该子公司B再将此资产以尽可能高的价格租给另一个子公司 C，从而达到整个企业减少纳税的目的。另外，也可以将设备租赁给一个位于难得获得贷款的东道国的子公司。

虽然用离岸公司进行定价转移达到避税目的是很常见的方式，企业在国际投资、贸易和服务过程中使用定价转移可以有效降低管理成本、合理避税，特别是中国企业参与国际竞争，这样可以增强企业的国际竞争力。然而，企业在使用离岸公司进行定价转移时，需要尤为注意以下两点：

1、如果目的是为了在中国境外实施定价转移，规避外国政府税收，其行为不违反中国国内法律；

2、如果目的是为了在中国境内实施定价转移，规避国内税收，其行为显然违反国内法律。